Hướng dẫn phân loại thuế quan

Đây là 6 quy tắc phân loại hàng hóa theo HS. Các quy tắc này nhằm cung cấp một cách giải thích pháp lý thống nhất về danh mục HS để phân loại hàng hóa một cách chính xác, mặc dù trên thực tế có một số sự khác biệt giữa các quốc gia. Các quy tắc GRIs được áp dụng theo thứ tự số thứ tự nghiêm ngặt. Dưới đây là một số ví dụ.

Lưu ý: Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa. Nếu có bất kỳ thắc mắc nào về việc áp dụng các Nguyên tắc Kế toán Quốc tế (GRIs) cho một mục cụ thể, bạn nên tham khảo ý kiến của chuyên gia.

Quy tắc 1

Quy tắc 1 giải thích rằng tiêu đề của các Mục, Chương và Tiểu mục không có giá trị pháp lý. Việc phân loại được xác định dựa trên nội dung của các tiêu đề và các chú thích tương ứng của Mục hoặc Chương, đồng thời tham chiếu đến các Quy tắc Giải thích khác.

Quy tắc 1 của GRI quy định rằng chỉ vì Chương 87 có tiêu đề “Các phương tiện giao thông khác ngoài phương tiện đường sắt hoặc xe điện và các bộ phận, phụ tùng của chúng”, điều đó không có nghĩa là mọi vật phẩm có thể tìm thấy trên một chiếc xe ô tô đều tự động được bao gồm. Ví dụ, lốp xe thuộc Chương 40.

Quy tắc 2

Khoản (a) của Điều này quy định rằng các tiêu đề tương tự áp dụng cho các sản phẩm chưa hoàn chỉnh nếu chúng có đặc điểm của sản phẩm hoàn chỉnh. Nó cũng quy định rằng các sản phẩm chưa lắp ráp được phân loại vào cùng tiêu đề với sản phẩm đã lắp ráp hoàn chỉnh.

Phần (b) của quy định này quy định về các hỗn hợp hoặc kết hợp của các chất. Nó mở rộng phạm vi của các mục, vốn đề cập đến một chất liệu hoặc chất cụ thể, để bao gồm các hỗn hợp hoặc kết hợp của các hàng hóa đó với các chất liệu hoặc chất khác.

Nếu tác động của quy tắc này là khiến các sản phẩm có vẻ như có thể được phân loại theo hai hoặc nhiều mục, thì Quy tắc 3 phải được áp dụng.

Với Quy tắc 2, phần (a) áp dụng cho các mặt hàng như đồ nội thất tháo rời hoặc bất kỳ sản phẩm nào được cung cấp dưới dạng bộ kit — và không nhất thiết phải là bộ kit hoàn chỉnh. Điều này có nghĩa là một chiếc xe chưa hoàn thiện dùng để phục hồi vẫn sẽ được phân loại như thể nó đã hoàn thiện.

Quy tắc 2, Khoản (b) có nghĩa là một chiếc áo sơ mi nam có thành phần 60% cotton và 40% polyester sẽ được phân loại vào nhóm Áo sơ mi cotton; tuy nhiên, một chiếc áo sơ mi có tỷ lệ 50/50 sẽ phải được phân loại theo Quy tắc 3.

Quy tắc 3

Quy tắc 3 được áp dụng khi các sản phẩm có thể được phân loại vào hai hoặc nhiều mục.

Phần (a) quy định rằng tiêu đề cung cấp mô tả cụ thể về mặt hàng sẽ có ưu tiên hơn tiêu đề chỉ cung cấp mô tả chung.

Phần (b) liên quan đến các hỗn hợp và vật phẩm composite được cấu thành từ các vật liệu khác nhau, và quy định rằng các vật phẩm này phải được phân loại theo vật liệu hoặc thành phần mang lại đặc tính cơ bản cho chúng.

Khoản (c) quy định rằng các mặt hàng không thể phân loại theo các khoản (a) và (b) sẽ được phân loại vào mục cuối cùng trong số các mục có cùng mức độ ưu tiên.

Quy tắc 3 – đặc biệt là phần (b) – có tính chất rất mơ hồ và cần được giải thích linh hoạt, do đó luôn cần tham khảo ý kiến chuyên gia mỗi khi áp dụng quy tắc này.

Phần (a) quy định rằng chai nhựa nên được phân loại theo mục 3923, cụ thể là ‘Chai, lọ, bình và các vật dụng tương tự’, thay vì phân loại là ‘các vật dụng nhựa khác’ theo mục 3926.

Phần (b) có nghĩa là trong một bộ dụng cụ hình học bao gồm thước nhựa, thước đo góc nhựa và compa thép, compa có thể được coi là đặc điểm xác định vì nó có giá trị cao nhất. Tuy nhiên, hàng hóa có thể phải được khai báo là hai hoặc ba mặt hàng riêng biệt với giá trị được phân bổ. Chức năng của một mặt hàng có tác động đáng kể – một tia laser được phân loại theo chương 9013, nhưng một tia laser được sử dụng trong thiết bị viễn thông quang học có thể được phân loại là thiết bị viễn thông theo 8517.

Phần (c) có nghĩa là một chiếc áo sơ mi nam dệt từ 50% cotton và 50% polyester – cả hai thành phần này đều đóng vai trò quan trọng trong việc xác định đặc tính của sản phẩm – sẽ được phân loại vào mã số 62053000 (sản phẩm từ sợi nhân tạo), thay vì mã số 62052000 (áp dụng cho sản phẩm từ cotton)..

Quy tắc 4

Quy tắc này áp dụng cho các mặt hàng không thể phân loại bằng cách áp dụng các quy tắc từ 1 đến 3. Quy tắc này quy định rằng các mặt hàng đó phải được phân loại vào mục tương ứng với những mặt hàng có đặc điểm tương tự nhất. Tuy nhiên, do cấu trúc phân loại toàn diện, quy tắc này hiếm khi được áp dụng.

Quy tắc này áp dụng phương pháp phân loại dựa trên logic thông thường. Nói một cách đơn giản, nếu nó trông giống vịt, kêu như vịt và đi như vịt, thì nó nên được phân loại là vịt.

Quy tắc 5

Quy tắc 5 liên quan đến các hộp, thùng chứa và vật liệu đóng gói được sử dụng để đóng gói sản phẩm. Trong hầu hết các trường hợp, miễn là các vật liệu này không được thiết kế để sử dụng nhiều lần, các vật phẩm này được phân loại cùng với chính sản phẩm.

Do đó, hộp giấy carton và nhựa chứa xe đồ chơi không được phân loại riêng biệt. Một container vận chuyển hàng hóa bằng đường biển – ngay cả khi chứa một lô hàng cùng loại – không được coi là một phần của hàng hóa, và được xử lý riêng biệt.

Quy tắc 6

Các quy tắc trước đây đã quy định về việc phân loại hàng hóa ở cấp độ tiêu đề. Mục đích của quy tắc 6 là đảm bảo rằng các quy tắc từ 1 đến 5 cũng được áp dụng cho việc phân loại hàng hóa ở cấp độ tiểu mục, miễn là các chú thích của tiểu mục được xem xét.

Phân loại HS rất phức tạp và việc áp dụng chúng đôi khi có thể gây nhầm lẫn. Dưới đây là hai ví dụ minh họa sự không nhất quán trong phân loại HS:

1. Nhiều công ty sản xuất các sản phẩm chuyên dụng và họ tuyên bố rằng tất cả các linh kiện và phụ tùng của những sản phẩm đó là một phần của sản phẩm chính – điều này đôi khi là chính xác và mức thuế thường khá thấp. Tuy nhiên, các linh kiện "sử dụng chung" – như ốc vít, lò xo, đệm, đai ốc, vòng O và các loại tương tự – được phân loại là các mặt hàng cụ thể khác, thường với mức thuế cao hơn.

2. Tiêu đề phụ 9505 10 áp dụng cho các mặt hàng được công nhận rộng rãi là được sử dụng truyền thống trong các lễ hội Giáng sinh và được sản xuất và thiết kế riêng biệt như các mặt hàng dành cho lễ hội Giáng sinh. Tuy nhiên, nó không áp dụng cho các mặt hàng của "mùa đông", chẳng hạn như băng giá, tinh thể tuyết, sao, tuần lộc, chim họa mi và người tuyết, vì chúng không được sử dụng riêng biệt cho lễ hội Giáng sinh mà chủ yếu là trang trí trong mùa đông. Ở Anh, mức thuế khác nhau là 0% cho đồ trang trí Giáng sinh và 2,7% cho đồ trang trí mùa đông.